החוק בישראל מאפשר גילוי מרצון של הכנסות שלא נחשפו בעבר או שלא הוערכו בעבר, וכן הוצאות מוגזמות. גילוי מרצון מונע דמי קנס ומפחית את הסיכון להליכים פליליים. לפני תחילת ההליך, חשוב להתייעץ עם עורך דין שיש לו ניסיון רב בסיוע לאנשים בהליכי גילוי מרצון.
חוק המיסוי מאפשר גילוי מרצון בצורה של הערכה מחודשת של שנות המס בעבר. דרישת המפתח היא שאם הגילוי נחשב בהשראת אמצעי בקרה שנעשו על ידי רשויות המס, או על ידי מידע שמסופק לרשויות המס על ידי צדדים שלישיים, יתכן כי הגילוי ייחשב כהליך שלא בוצע מרצון, ואז יתרונות ההליך לא יהיו זמינים.
פיקוח על התהליך
ידיעתו של משלם המס בפועל על אמצעי הבקרה היא גורם מכריע בשאלה אם ניתן לחשוף גילוי מרצון או לא.
אמצעי הבקרה אינם חייבים להיות ספציפיים לאדם, ובקשה להערכה מחודשת עדיין תיחשב כגילוי מרצון אם מתקיימים תנאים מוקדמים אחרים.
דרישות לגילוי מרצון
על משלם המס לספק מידע מספק בכדי שסוכנות המס תוכל להעריך נכון הכנסה ולהטיל מס נכון. אין פורמט הגשה ספציפי כמו טופס החזר מס ספציפי או ניירת דומה. יחד עם זאת, המידע צריך להיות באיכות מספקת על מנת לאפשר הערכה נכונה של הכנסה ומיסוי. אם המידע שנחשף אינו וודאי, שגוי או אינו מספיק, הגילוי מסתכן בכך שאינו עומד בדרישות.
עורך דין שמתמחה במיסוי יכול להבטיח שהליך גילוי מרצון יהיה מספיק, ממצה ומלא, ובכך גם לתת לרשויות המס פחות סיבות לערוך חקירות במשך זמן רב יותר.
חשיבות הגילוי המלא
זוהי דרישה בסיסית כי משלם המס יגלה גילוי מלא לכל שנות ההכנסה הרלוונטיות. יש לגלות את כל ההכנסות והנכסים שלא נמסר לגביהם דיווח בעבר.
מלבד ההכנסה עצמה, למשל, משלם המס נדרש לגלות את מקור ההכנסה הראשוני והגוף בו מופקדים הכספים.
תקופת דיווח לגילוי מרצון
בדרך כלל, תקופת ההערכה מחדש היא חמש השנים האחרונות לפני שנת ההכנסה הנוכחית. הכנסות עשויות – במקרים נדירים, וכאשר יש סיכון להליכים פליליים בגין הונאת מס חמורה – להיות מוערכות מחדש לתקופה של עד עשר שנים לפני שנת ההכנסה הנוכחית.
כאשר יש ספק, רצוי לדווח על התקופה המלאה של עשר שנים. גילוי מרצון צריך לכסות את כל ההכנסות הלא מדווחות לתקופה הרלוונטית.
השלכות של גילוי מרצון
גילוי מרצון יביא לבחינה מחודשת של החזרי המס לשנים קודמות. כל שנה מוערכת בנפרד, והמס הנוסף המתקבל, כולל חיובי ריבית, בדרך כלל ישולם חודש לאחר מתן החלטת רשויות המס. תוצאה חשובה של הגילוי מרצון היא כי לא מוטלים דמי קנס.
בדרך כלל מוטלים דמי קנס על ארבעים אחוזים מהמס שלא שולם או נמנע. במקרים בהם הערכה מחודשת גורמת למס מופחת לכל שנה מסוימת, ניתן להחזיר מס זה.
כמו כן אפשרי להתייעץ עם עורך דין דיני עבודה שיוכל לסייע בנושא אל מול מערכות הבירוקרטיה.
